臉書扣繳議題

FB臉書廣告報稅一點也不難！

你知道嗎？公司不只有賺錢才需要繳稅哦！隨著網路社群日漸普及，許多公司經常會在臉書或Instagram投放廣告，也成為了國稅局特別關注的焦點之一。許多人可以會認為「我都花錢買廣告了，為何還需要繳稅？」「我又沒賺到錢，為什麼要課我稅？」
其實，投放廣告的公司需要做的事情是「幫臉書繳稅」，也就是所謂的「扣繳」。
Facebook為台灣境外的公司，而我們在臉書投放廣告，就等同於「購買國外電子勞務」，是一筆費用支出沒錯。不過，對Facebook來說，我們付出的廣告費，就是它的廣告收入，而這筆所得為「中華民國來源所得」，根據我國稅法規定就必須要繳稅。不過，由於Facebook在國內沒有設立分公司，因此政府無法直接向它課稅，所以才會間接透過購買勞務的公司收取這筆稅款！

那對於投放廣告的我們而言，有哪些需要注意的稅務問題呢？

營業稅

營業稅法第36條(部分)

外國之事業、機關、團體、組織在中華民國境內無固定營業場所而有銷售勞務者，應由勞務買受人於給付報酬之次期開始十五日內，就給付額依第十條所定稅率，計算營業稅額繳納之。

從上面這個法條來看，意思就是您可能會面臨到需要幫臉書繳納營業稅的問題！

那我的公司到底需不需要繳？

那就要取決於：您的公司是適用401、403還是404申報書？

若您的公司是適用最常見的401申報書(一般營業人)來報繳營業稅的話，依照營業稅法第36條但書規定，是不需要繳納營業稅的，當然另一方面這筆費用也是不能扣抵營業稅的。不過在填寫401申報書時，還是需要將這筆「購買國外勞務」的費用填上去喲！
若您的公司是適用403申報書(兼營營業人、經營免稅業務)或404申報書(特殊行業)，就要注意記得幫臉書繳納營業稅哦！
在給付這筆廣告費的次期15日內(也就是公司一般申報營業稅的時間)，將支付價款填在申報書的「購買國外勞務」欄位，併同公司當期營業稅額申報繳納。

所得稅
根據所得稅法第88條及第89條，雖然提供廣告獲取所得的納稅義務人為臉書，但由於臉書在國內沒有營業場所，所以國稅局課不到稅。所以稅法規定，下廣告的公司是「扣繳義務人」，在支付廣告費時就需要先幫臉書扣繳所得稅，所以支付的公司才會有所得稅方面的問題。如果您是「臉書直客」，也就是連續三個月廣告費皆超過10,000美金，並直接與Facebook協議，採用每個月結算的方式，則適用一般的扣繳規定，一般來說不會有什麼太大的問題，本篇不會針對這個案例進行探討。
但如果是一般公司，每個月不會投放這麼大金額的廣告，每次下廣告的時候就需要立即刷卡付費，這時候就要特別注意臉書所得稅扣繳的方式！

扣繳時間
所得稅法第92條規定：在中華民國境內無固定營業場所之營利事業，有中華民國來源所得時，扣繳義務人應於代扣稅款之日起十日內，將所扣稅款向國庫繳清。換句話說，就是需要在您向臉書支付廣告費那天開始10日內，向國稅局申報繳稅。假設在11/4投放廣告並刷卡付款，則最晚要在11/13之前向國稅局繳交代扣稅款；如果在短時間內投放兩次以上的廣告，是可以一起申報繳交的，只不過還是要注意不能超過第一次投放付款後10天的限制。
扣繳金額
計算方式：

也就是大家常聽到的，臉書廣告要扣繳6%的所得稅！

不過這裡要注意的是，如果你在臉書上刷了100元的廣告費，這100元是全部繳給臉書的金額，所以這100元廣告費實際上是「不含稅」的「淨額」！
所以推算回「給付總額」應該為 $100 ÷ (100%-6%) = $106，「扣繳稅額」就是$106 x 6% = $6

請注意，這邊給付總額和淨額不要搞錯囉！

申報扣繳步驟

到FB頁面下載「廣告收據」並列印
填寫「營利事業所得稅扣繳稅額繳款書(外國營利事業跨境銷售電子勞務專用)—353」，並列印繳納
https://reurl.cc/av7r6G
- 扣繳單位：貴公司基本資料
- 所得單位：臉書資料
- 所得人單位名稱：Facebook Ireland Limited
- 所得所屬日期：按照FB收據填寫刊登廣告的期間
- 所得支付日期：實際支付廣告費日期
- 給付總額：廣告費÷94%
- 淨利率：30%
- 貢獻程度：100%
- 應扣繳稅額：給付總額x6%
填寫「營利事業所得稅扣繳憑單」(一式三聯)
https://reurl.cc/2gv05a
- 扣繳單位：貴公司資料
- 納稅義務人：臉書資料
- 「本案經財政部台北國稅局107年5月23日財北國稅審一字第 1070018785 號函核定」
這段文字請直接照上述填寫即可，公文資料如下：https://reurl.cc/odqLO3
填寫「各類所得扣繳暨免扣繳憑單申報書」(一式二聯)
最後，在重複核對一下，準備好下面這些資料就可以向國稅局申報扣繳囉！