何時應該辦理會計師財務簽證與稅務簽證？相關法規與企業好處一次看
近年來，政府機關及投資人越來越重視企業的財務透明度與稅務合規。為了降低財務與稅務風險、提升報表的可靠度，企業往往需要或選擇委託會計師辦理「財務簽證」及「稅務簽證」。本文將簡要說明什麼時候需要辦理這兩種簽證、有哪些主要法源依據，以及它們能為企業帶來的好處。
一、何謂「財務簽證」？
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定義
「財務簽證」是指會計師依照審計準則與法律規定，針對企業的財務報表（如資產負債表、損益表等）進行查核並出具查核報告。此舉可讓相關利害關係人（例如投資者、銀行、主管機關）更加信任企業的財務資訊。 -
法源依據
- 公司法：依據公司法及相關法令，公開發行公司或達到一定規模的非公開發行公司，其年度財務報表需經會計師查核簽證。
- 證券交易法：上市（櫃）公司或公開發行公司亦依證券交易法規定，須定期揭露經會計師簽證的財務報表。
- 商業會計法 / 會計師法：規範會計師執業範圍與簽證作業程序，明確界定查核與簽證的專業標準。
- 經商字第10702425340號－訂定「公司法第二十條第二項之公司資本額一定數額及一定規模」，並自中華民國一百零八年一月一日生效。
依據：「公司法」第二十條第二項。
公告事項：一、公司法第二十條第二項所稱公司資本額達一定數額以上者，係指財務報導期間結束日，實收資本額達新臺幣三千萬元以上之公司，其財務報表，應先經會計師查核簽證後，提請股東同意或股東常會承認。二、公司法第二十條第二項所稱公司資本額未達一定數額而達一定規模者，係指財務報導期間結束日，實收資本額未達新臺幣三千萬元而符合下列兩者之一之公司：(一)營業收入淨額達新臺幣一億元。(二)參加勞工保險員工人數達一百人。三、自一百零八年會計年度起，符合前點規定之公司，當年度財務報表應先經會計師查核簽證後，提請股東同意或股東常會承認。四、關於財務報表非曆年制之公司，其財務報導期間開始日於一百零八年度期間者，為前點所稱之「一百零八年會計年度」。五、公開發行股票之公司，證券主管機關另有規定者，不適用本公告。
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何時需要辦理財務簽證？
- 法令強制要求：上市櫃公司、公開發行公司及規模達一定標準者，須在年度財務報表時辦理會計師簽證。
- 交易需求：如公司準備併購、重組、擴大投資、申請貸款或參與公開標案時，通常會要求提供經查核簽證後的財務報表，以提昇公信力。
- 自主強化內控：有些企業即使不在強制範圍內，亦會主動委託會計師辦理財務簽證，藉此強化內部控制並提高企業對外信任度。
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主要好處
- 提升財務資訊可信度：經專業查核後，報表較能反映企業真實財務狀況。
- 強化內控與公司治理：會計師在查核過程中如發現內部控制問題，可提供改善建議，降低營運風險。
- 增加外部融資與商業合作機會：銀行、投資者或業務合作夥伴更傾向與財務透明度高的企業合作。
二、何謂「稅務簽證」？
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定義
「稅務簽證」是由經財政部認可的會計師或稅務代理人，依稅法及相關規定，對企業稅務申報（如營利事業所得稅）進行查核與簽證，確保申報內容符合現行法令標準。 -
法源依據
- 所得稅法：明定營利事業應依規定辦理結算申報，若符合一定營業額或其他標準，須經會計師稅務簽證或向主管機關提出查核報告。
- 稅務簽證實施辦法：財政部發布的實施辦法，規範稅務簽證的範圍、程序及相關文件。
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何時需要辦理稅務簽證？
- 強制性門檻：達到一定營業額或所得門檻的企業，依法需辦理稅務簽證後才可完成納稅申報。
下列各營利事業，其營利事業所得稅結算申報，應委託經財政部核准登記為稅務代理人之會計師查核簽證申報：一、銀行業、信用合作社業、信託投資業、票券金融業、融資性租賃業、證券業（證券投資顧問業除外）、期貨業及保險業。二、公開發行股票之營利事業。三、依原獎勵投資條例或促進產業升級條例或其他法律規定，經核准享受免徵營利事業所得稅之營利事業，其全年營業收入淨額與非營業收入在新臺幣五千萬元以上者。四、依金融控股公司法或企業併購法或其他法律規定，合併辦理所得稅結算申報之營利事業。五、不屬於以上四款之營利事業，其全年營業收入淨額與非營業收入在新臺幣壹億元以上者。
- 特定稅務優惠或減免：申請特定稅務優惠、結算申報核定時，主管機關可能要求經會計師簽證的稅務資料。
- 主動節稅規劃：企業雖未達法令強制門檻，亦可考量委請會計師辦理稅務簽證，透過專業建議發現並降低潛在稅務風險，並有效規劃稅負。
- 強制性門檻：達到一定營業額或所得門檻的企業，依法需辦理稅務簽證後才可完成納稅申報。
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主要好處
- 減少稅務風險：專業會計師可釐清申報項目的合法性，避免日後補稅及罰款。
- 交際費扣除限額提升：依現行規定，若企業經稅務簽證後申報，部分費用（如交際費）有機會適用更高的扣除上限，降低企業的稅負。
- 優化稅務成本：可提前發現並修正申報錯誤，也能在合法範圍內進行稅務籌劃，提升資金運用效率。
- 與稅務機關溝通更順暢：經簽證的資料相對完整且具可信度，稅務機關審核時常較容易達成共識並縮短審核流程。
三、如何選擇合適的會計師事務所？
- 專業經驗：瞭解事務所團隊對不同行業、不同規模企業的服務案例，並確認會計師之專業執照與合格紀錄。
- 行業知識：具有產業知識的會計師，能更精準掌握企業營運特性並提供切合需求的簽證服務。
- 溝通與服務效率：建立與事務所之間的良好溝通管道，若能獲得即時回饋與專業建議，有助於提升作業品質。
- 收費與合約條款：瞭解事務所收費結構及簽約範圍，確保雙方權責明確。
四、結語
無論是「財務簽證」或「稅務簽證」，都不僅僅是形式上的合規要求，更是提升企業管理品質、對外公信力，以及優化稅務規劃的重要手段。若您的企業正面臨財務報表或稅務申報的需求，建議盡早與專業的會計師事務所聯繫，在專家協助下確保資料的正確性與合規性，同時爭取更多稅務及融資上的利基。若您對於財務簽證、稅務簽證或其他會計與稅務議題有進一步疑問，歡迎隨時洽詢我們的專業團隊，我們將竭誠為您服務！
