決清算申報法源
- Ql 「決算期間」起迄日？ 決算期間之起算日，係指解散公司會計年度之開始日而言；截止 日則依據所得稅法第 75 條第 1 項規定，為「解散、廢止、合併 或轉讓日」。
- Q2 「清算期間」起算日之認定？ 所得稅法第 75 條第 3 項規定，屬公司組織者，依公司法規定之 期限，非屬公司組織者，自解散、廢止、合併或轉讓之日起 3 個 月。以解散為例，清算期間之起算日為「解散日」，那麼決算期 間之迄日等於清算期間之始日？？ 依據公司法第 24 條規定「解散之公司，除因合併、分割或破產 而解散外，均應進行清算」。準此，解散後，為清算程序之開 始。營利事業所得稅基於財務報表編製應具有連貫性，是以各種 解散原因生效日之次日為清算期間起算日，如此才可界定公司解 散生效日前、後之權利歸屬及財務
申報須知
所得稅法施行細則第 49 條 營利事業應向其申報時登記地之稽徵機關辦理申報。 營利事業之總機構在中華民國境內，並在中華民國境內設有其他固定營 業場所者，應由該營利事業之總機構向其申報時登記地之稽徵機關合併 辦理申報。 ● 由總機構向申報時登記地稽徵機關合併辦理決清算申報。 ● 營利事業解散、廢止、合併及轉讓之決算申報案件，可比照擴大書面審 核規定辦理 (營利事業所得稅結算申報案件擴大書面審核實施要點第11點)。 ● 決算申報採用結算申報書，清算申報採用清算申報書。 ● 若「自行依法調整後金額」欄未填，視同與「帳載清算金額」欄相同。 （106年1月13日核定版-清算申報書）
所得期間
● 決算所得期間 : 解散年度開始日至解散、廢止、合併或轉 讓之日 ( 基準日 ) 。
● 清算所得期間 : 清算開始日至清算完結日。 舉例： 甲公司於 105/6/30 股東會決議解散， 105/7/5 主管機關核 准註銷 ( 發文日 ) ， 105/10/30 清算結束，決清算所得期間 為何 ? 決算所得期間 :105/1/1 至 105/6/30 。 清算所得期間 :105/7/1 至 105/10/30 日
申報期限
● 決算申報期限 : 應於主管機關核准文書發文日之「次日」起 45 日內辦理申報 ( 財政部９７０１２４台財稅第０９６０４１３６２３０號 )。 公司經主管機關依法撤銷登記處分者，辦理當期決算申報之 時限，應以主管機關撤銷登記處分書送達之日之「次日」為 準起算 ( 財政部８９１１２３台財稅第０８９０４５７３５８號 )。
● 清算申報期限 : 清算結束之日起 30 日內。 公司組織申報清算所得之時限，應以實際辦理清算完結之日 為準起算，惟清算人如未於就任之日起 6 個月內清算完結，亦 未報經法院核准展期者，應以 6 個月期間屆滿之日為準起算 ( 財政部７３０７０５台財稅第５５３００號及公司法第 87 條 )。 非公司組織自廢止或轉讓之日起 3 個月 ( 所得稅法第 75 條第 3 項
● 決算申報期限 : 主管機關核准文書發文日 ( 撤銷登記處分書 送達之日 ) 之「次日」起 45 日內辦理申報。
● 清算申報期限 : 清算結束之日起 30 日內。 舉例： 甲公司於 105/6/30 股東會決議解散， 105/7/5 主管機關核准 註銷 ( 發文日 ) ， 105/10/30 清算結束，決清算申報期間為 何 ?
決算所得期間 :105/1/1 至 105/6/30 。 105/8/19 前申報 (105/7/5 准文次日 +45 天）
清算所得期間 :105/7/1 至 105/10/30 日。 105/11/28 前申報（清算結束之日起 30 日內）
