營業稅申報：水電瓦斯與高鐵火車票「進項扣抵」注意事項

在申報每兩個月一次的營業稅時，善用進項發票與憑證扣抵銷項稅額，是企業合法節稅的重要關鍵。日常營運中最常見的「水電瓦斯費」與「差旅交通費（高鐵、火車）」，只要符合規範，都能作為進項稅額扣抵。以下為您整理這兩大類費用的扣抵規定與必看注意事項。

一、 公用事業費用（水費、電費、瓦斯費）

自 105 年起，水、電、瓦斯等公用事業已全面開立無實體電子發票。要順利扣抵營業稅，需注意以下條件：

• 買受人必須是公司： 帳單上的買受人名稱與統一編號必須是營業人（公司）。強烈建議直接向公用事業申請將帳單抬頭變更為公司名稱與統編。
• 租賃辦公室的處理方式： 若辦公室為承租，且帳單仍是房東名字，公司必須具備租賃契約，並與房東（或其他承租人）編製水電費分攤表，附上繳費單據影本，才能依分攤金額扣抵。

二、 交通差旅費用（高鐵、火車票）

員工因公出差搭乘大眾運輸工具，其車票本身就是合法的進項憑證，不另外開立統一發票。

• 必備憑證：
  • 實體車票：需妥善保存「車票票根正本」。
  • 電子車票（App 購票）：需下載或列印手機 App 內的「購票證明」或「電子車票憑證」。若透過超商取票，超商收取的「手續費」所開立的發票也可一併扣抵。
• 稅額計算方式： 高鐵與火車票價為內含稅。申報時的進項稅額計算公式為：票價 ÷ (1 + 5%) × 5%（四捨五入）。
• 出差證明文件： 必須能證明是「因公出差」。建議公司內部應具備完善的差勤管理，例如員工出差申請單、出差報告等，以備國稅局日後查核。

⚠️ 綜合應注意事項（報稅地雷區）

1. 嚴禁報銷個人消費： 這是國稅局查核重點。若水電瓦斯費的地址是負責人住家（且非登記地址），或車票行程與公司業務無關（如私人旅遊），經查獲將面臨補稅與罰鍰。
2. 留意申報期限： 依現行規定，進項憑證的扣抵期限最長可達 10 年。但為了帳務清晰，強烈建議在「憑證開立所屬月份」的當期或次期就完成申報。
3. 遺失票根的補救： 若不慎遺失高鐵或火車票根，通常無法直接向站務人員補發。建議員工盡量使用 App 購票並申請電子購票證明，避免紙本遺失風險。

若有稅務方面的需求，請聯絡誠謹會計師事務所，我們將有專人為您服務。

聯絡信箱：abw@608cpa.com

聯絡電話：02-2558-5355

誠謹Line社群ID：608cpa