盈餘留在口袋 vs 留在公司帳上，稅務差在哪？
一、什麼是未分配盈餘稅？
未分配盈餘稅正式名稱為「未分配盈餘加徵營利事業所得稅」，規定於《所得稅法》第66條之9。簡單來說，公司當年度賺的錢如果沒有分配給股東（如發放股利），而是保留在公司帳上，就必須就這筆「未分配」的盈餘額外加徵一筆稅。
現行稅率：5%（自107年度起適用；87年度至106年度間為10%）
二、為什麼會有這個稅？
這個制度的用意是鼓勵公司將盈餘分配給股東，避免公司長期保留大量盈餘不分配、規避股東的個人所得稅。因為股利分配後，股東需要繳納綜合所得稅；如果公司一直不分配，等於變相延後（甚至規避）稅負，因此政府針對「未分配」的部分額外加徵所得稅。
三、未分配盈餘怎麼計算？
未分配盈餘的計算基準，是公司當年度依《商業會計法》、《證券交易法》或其他法律規定編製財務報告所得出的稅後淨利，加計稅後淨利以外計入當年度未分配盈餘的純益項目，再減除以下項目後的餘額：
- 彌補以往年度虧損及會計師查核簽證之次一年度虧損
- 已由當年度盈餘分配的股利或盈餘
- 其他法定減除項目（如依產業創新條例規定用於實質投資的部分等）
特別提醒：即使計算出來的未分配盈餘為零或負數，公司仍須依規定期限辦理申報，不能因為金額不用繳稅就不申報。
四、什麼時候要申報？
- 曆年制公司：每年5月1日至5月31日（與營所稅結算申報同期辦理）
- 特殊會計年度公司：於年度結束後第5個月內的1個月內申報
逾期申報將面臨相關罰則，建議提前準備相關財務資料，避免錯過期限。
五、企業可以怎麼因應？
- 提前規劃股利政策：在合理範圍內適度分配股利，可降低未分配盈餘稅負擔，但仍須衡量公司資金需求與股東稅負。
- 善用實質投資減除：符合產業創新條例規定，將未分配盈餘用於特定實質投資，可列為減除項目。
- 留意會計政策變動的影響：會計準則變動可能影響當年度未分配盈餘的計算基礎，建議與會計師確認申報細節。
📢誠謹會計師事務所小提醒
未分配盈餘稅的計算涉及財務報表細節與多項法定減除規定，實務上容易因認知落差產生申報疏漏。建議企業於每年結算申報前，及早與會計師討論公司當年度的盈餘分配規劃，兼顧資金運用彈性與稅務效率。
若有稅務方面的需求，請聯絡誠謹會計師事務所，我們將有專人為您服務。
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