老闆注意！刷卡買 Google、Meta 廣告沒做「這件事」，小心面臨補稅與罰鍰！
近年來越來越多企業透過 Meta（Facebook／Instagram）、Google 等境外平台投放廣告，但這類「跨境購買電子勞務」涉及所得稅扣繳規定，稍有不慎就可能面臨補稅與罰鍰。以下是整理重點說明，幫助您在投放廣告前正確判斷是否需要辦理扣繳，以及如何取得合法發票憑證。
一、什麼情況需要辦理「扣繳」？
依所得稅法第 8 條及第 88 條規定，境外電商（在台灣沒有固定營業場所的外國公司，例如 Meta Platforms Ireland Limited、Google Asia Pacific Pte. Ltd.）向台灣營利事業收取的廣告費用，屬於「中華民國來源所得」。由於國稅局無法直接向境外公司課稅，因此改由付款的國內公司（也就是「扣繳義務人」）負責在給付款項時，先行代扣一筆稅款繳庫。
二、扣繳稅率怎麼算？申報期限是多久？
1️⃣扣繳稅率：原則為給付總額的 20%；若該境外電商(如Meta)已向財政部申請並經核准「淨利率」及「境內利潤貢獻程度」，可依核准後的較低實質稅率計算（扣繳稅率＝核准淨利率 × 境內利潤貢獻程度 × 20%）。
2️⃣計算方式：公司實付金額視為「已扣繳稅款後的淨額」，須先還原稅前給付總額 —— 給付總額＝實付淨額 ÷（1－扣繳稅率），應扣繳稅額＝給付總額 × 扣繳稅率。
✏️舉例：以 20% 稅率、實付 10 萬元計算，給付總額為 100,000÷0.8＝125,000 元，應扣繳稅額為 125,000×20%＝25,000 元。
3️⃣申報期限：自付款日（扣款日）起算 10 日內，須完成上傳申報及繳納稅款。
4️⃣繳款書類別為 營利事業所得稅扣繳稅額繳款書（自行繳納）(外國營利事業跨境銷售電子勞務、取得勞務報酬或營業利潤專用）—353
| ☛提醒您：
各境外電商是否已取得核准、核准稅率為何、有效期限多久，會隨時間調整，國稅局並無主動通知機制。 建議每次付款前，先至財政部稅務入口網「境外電商課稅專區」查詢最新核准名單，或直接向該平台客服索取核准文件，以確保適用正確稅率。 查詢網址：財政部稅務入口網（首頁 → 境外電商課稅專區 → 營利事業所得稅專區 → 核准淨利率及境內利潤貢獻程度與營業利潤免稅名單查詢） |
三、作為買方公司可否申請核定「淨利率與貢獻度」？該如何申請？
財政部為了減輕國內企業的稅務負擔，已修正台財稅字第 11204568350 號令《所得稅法第八條規定中華民國來源所得認定原則》第15點之1，放寬讓「實際負擔扣繳稅款」的國內買方作為申請主體，向國稅局申請核定適用之「淨利率」及「境內利潤貢獻程度」。
因此，若同時符合以下兩項條件，國內買方可自行提出申請：
➊ 合約明確約定由買方（國內買受人）負擔該筆所得應納的扣繳稅款。
➋ 買方能提示其實際負擔該我國來源收入應扣繳稅款的相關證明文件（如合約條款、付款紀錄等證明文件）
符合上述條件時，買方申請時免檢附外國營利事業的委任書，可直接依規定向國稅局申請核定適用的淨利率及境內利潤貢獻程度，並以此計算所得額、依規定稅率扣繳稅款。
對於經常支付 Meta、Google 或其他境外電商服務費，且交易金額較大的企業而言，建議評估是否有申請核定淨利率及境內利潤貢獻程度的必要，以降低可能的扣繳稅負。
| ☛提醒您：
是否符合申請條件，以及適用的淨利率及境內利潤貢獻程度，仍應依實際交易內容、合約約定及相關證明文件，由國稅局依規定審核認定。 |
四、Meta（Facebook／Instagram）廣告開立發票及扣繳方式
Meta 廣告是否需要扣繳，關鍵在於廣告帳號「是否有提供統一編號」：
| 帳號設定 | 身分認定 | 發票／加值稅 | 是否須辦理扣繳 |
| 有提供統一編號 | 商業目的（企業／組織） | 不開立發票，僅提供付款收據（Invoice） | 是，須於付款後10日內自行申報扣繳 |
| 未提供統一編號 | 非商業目的（個人） | 加收 5% 加值稅並開立電子發票 | 否，免辦扣繳（惟發票無法作公司憑證） |
💡也就是說，只要公司廣告帳號有登錄統一編號，無論用信用卡或其他方式付款，Meta 都不會開立台灣發票，須自行於付款後 10 日內辦理扣繳申報；若未提供統編，則會被視為個人使用，多負擔 5% 加值稅，但取得的發票無法作為公司進項憑證。
而Meta 於 114年~116年經核准適用之實質扣繳率為 3%：
- 公式：淨利率 30% × 境內利潤貢獻程度 50% × 扣繳率 20% = 3%
五、Google 廣告開立發票及扣繳方式
與Meta不同，Google 會依照您選擇的付款方式，決定是否開立統一發票，整理如下：
| 付款方式 | 付款對象 | 發票／加值稅 | 是否須辦理扣繳 |
| 線上信用卡付款 | Google Asia Pacific Pte. Ltd.（新加坡公司） | 不開立統一發票，僅提供付款收據（Invoice） | 是，須於付款後10日內自行申報扣繳20% |
| 銀行郵局匯款／超商現金付款 | Google Taiwan（台灣公司） | 加收5% 加值稅並開立統一發票，可開公司統編 | 否，免辦扣繳 |
💡若公司以信用卡付款投放 Google 廣告，等於是向境外公司（Google Asia Pacific）購買服務，依規定須自行辦理扣繳申報 —— 這也是實務上企業最容易忽略、進而遭補稅加罰的環節，請務必留意。
📢 誠謹會計師事務所建議您
若不希望每筆廣告費用都自行辦理扣繳申報，可考慮以下方式：
- 將 Google 廣告付款方式改為銀行/郵局匯款、超商繳款，即可直接取得統一發票，免辦扣繳，且發票可用於扣抵營業稅進項。
- 透過台灣廣告代理商投放 Meta／Google 廣告，取得含公司統編的發票憑證，同樣免辦扣繳申報。
以上係依現行法令及公開資訊整理之一般性參考，實際適用稅率、核准名單及個別交易之扣繳義務，仍請以公司實際交易情形及最新法令、平台公告為準。
若有稅務方面的需求，請聯絡誠謹會計師事務所，我們將有專人為您服務。
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