補習班稅務議題

補習班需要留意的稅務議題

台灣近來補習班數量日益增長，許多家長期待子女具備額外的技能或知識，經常將孩子送到才藝班或是文理補習班上課，因此許多人也紛紛投入補教行業發展。許多人常常認為「補習班從事的是教育工作，應該不用繳稅吧？」，這句話其實不完全正確，因此許多補習班經常忽略了稅務的重要性而受到政府機關開罰。本篇文章將整理幾項重要的稅務議題，提醒業主們特別注意：

短期補習班在法律上的認定要件：

一、於固定場所對外招生
二、達五人以上
三、收取費用從事短期補習教育

符合上述要件的補習班:

1. 應由設立人檢具文件，向直轄市、縣（市）主管教育行政機關申請設立。
2. 核准設立後，應於六個月內檢具文件，向直轄市、縣（市）主管教育行政機關申請立案。
完成兩項申請程序後，才是「合法立案」的補習班

其他應注意的事項：

補習班不得設置與醫療行為、航空器飛行有關，或違反身心健康發展、公序良俗或其他法令之類科，亦不得藉實作或訓練之名，從事任何醫療行為及航空器飛行。(短期補習班設立及管理準則第5條)
依設立人的不同，補習班可以個人名義或以法人名義申請設立。兩種設立型態有不同的稅務規定，請先了解您的補習班屬於哪一種設立型態。

我需要申報營業稅嗎？

根據108年財政部所發佈的最新函釋台財稅字第10804620670號令，目前無論您是個人設立或公司設立的立案補習班，所提供之教育勞務皆免課徵營業稅，也無須開立統一發票。(仍需開立收據)

但這裡要注意的是，營業稅免稅的規定只限於銷售「教育勞務」，因此若補習班有從事「販售書籍、DVD光碟」的行為，仍應依規定申報營業稅並開立統一發票。

然而，若您的補習班「並未立案」，則不符合營業稅的免稅條件，仍應依規定申報繳納營業稅。

我需要繳納印花稅嗎？

雖然補習班不需要申報繳納營業稅，但因為在收取補習費時須開立收據，因此根據印花稅法之規定，由補習班、才藝班於開立收據時，按收據金額千分之四繳納印花稅。

不過，若是公司附設補習班可以選擇就其教育勞務收入開立「免稅統一發票」，這樣就可以節省0.4%的印花稅。

我需要申報所得稅嗎？

個人設立補習班
除了印花稅之外，辦理補習班也要注意所得稅的問題！若您是「個人設立」的補習班，其所收取的學雜費等收入，減除必要成本費用後之所得或依18%書審純益率計算之所得，原則上應併入「向目的事業主管機關申請立案登記之設立人」的個人綜合所得稅「其他所得」計算。
若未依法記帳並保留憑證，或未能提示帳簿文據者，文理類及技藝類補習班皆以50%做為費用率計算所得。

例如：假設甲私人補習班本年度的學費收入為100萬